（一）交易性金融资产的取得

借：交易性金融资产——成本（说明：取得时的公允价值，不含已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息）

投资收益（说明：取得时所发生的相关交易费用）

应收股利/应收利息（说明：取得时的公允价值中包含已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息）

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：其他货币资金——存出投资

（二）持有交易性金融资产期间

1.企业持有期间对于被投资者单位宣告发放现金股利或已到付息期间但尚未领取的债券利息：

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

收到现金股利或债券利息时：

借：其他货币资金

贷：应收股利/应收利息

2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面价值余额之间的差额计入当期损益：

股价或债券价格上涨时：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

股价或债券价格下跌时：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

（三）出售交易性金融资产

第一步：确认售价前与前一次价格的差额计入“投资收益”

借：其他货币资金等

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动（或借方）

投资收益（卖价减去处置时的账面价值——影响损益的金额）

第二步：

1.处置金融资产按照卖出价扣除买入价

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

2.如果处置金融资产亏损，预计下期通过其他金融资产的处置可以弥补回亏损时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

3.年度末，处置金融资产的亏损，还没有被弥补回来，不能将该金融资产的损失结转到下一年度。

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税